ÜRETİM VE HİZMET AKIŞI
Malzemeden Mamul Ürüne
Malzeme Girişi
Kâğıt, karton ve diğer girdiler birimleriyle kaydedilir.
Kesim ve Baskı
Siparişe göre malzeme tüketimi ve dış hizmetler ayrılır.
Mamul ve Fire
Ürün miktarı, kullanılabilir artık ve atık izlenir.
Sevk ve Fatura
Teslim miktarı satış belgesiyle karşılaştırılır.
Kayıtlar, yürütülen üretim veya hizmet modeline göre tutulur. Aşamalar ve sorumluluklar işletmenin çalışma düzenine göre değişebilir.
Mali Açıdan Öne Çıkan Konular
Birim dönüşümleri doğru kurulmadığında stok miktarı ile maliyet arasında açıklanamayan farklar oluşabilir. Hammadde tüketimi, üretim firesi ve hurda gelirleri birlikte kontrol edilmelidir.
- Alış, üretim ve satışta kullanılan ölçü birimlerinin uyumu
- Üretim firesi ve yeniden kullanılan malzemenin ayrı takibi
- Hurda gelirlerinin ürün satışlarından ayrılması
Vergi ve Belge Düzeni
Ambalaj ürünü teslimi, baskı hizmeti ve hurda satışı farklı işlemlerdir. Baskı ve basımda Tebliğde sayılan belirlenmiş alıcılara verilen kapsamdaki hizmet için 7/10 KDV tevkifatı söz konusu olabilir.
Mal Teslimi Mi Baskı Hizmeti Mi?
İşlemin mal teslimi mi baskı hizmeti mi olduğu belirlenirken sözleşmedeki iş ve malzemeyi kimin sağladığı kontrol edilir.
Hurda ve Hammadde Ayrımı
Atık niteliğindeki malzeme ile bundan elde edilen hammadde aynı kapsamda değerlendirilmez. İstisna ve tevkifat koşulları ayrıca incelenir.
Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü:
GİB · Baskı ve Basım · I/C-2.1.3.2.12 Yeni sekmede açılırGİB · Hurda ve Hammadde · I/C-2.1.3.3.3–4 Yeni sekmede açılırGİB · Kısmi Tevkifat Oranları Yeni sekmede açılırVERGİ VE GÜNLÜK İŞLEMLER
Beyanname ve İşlem Örnekleri
Hesaplama Örneklerine GeçBeyan yükümlülükleri, vergi mükellefiyetine ve yapılan işlemlere göre belirlenir. Alıcı ve satıcının statüsü, hizmetin türü ve varsa istisnalar kontrol edilir.
KDV-1
Vergiye tabi satış veya hizmet varsaStandart boş ambalaj satışı, siparişe göre baskı hizmeti ve hurda işlemleri farklı değerlendirilir. Malzemenin türü, baskı işi ve teslim koşulları birlikte değerlendirilir.
KDV-2
Kapsama giren bir alım varsaBelirlenmiş alıcılara verilen kapsamdaki baskı ve basım hizmetinde 7/10 KDV tevkifatı vardır. Kağıt veya kutu satışı kendiliğinden bu hizmet kapsamına girmez.
GEKAP
Piyasaya süren / ithalatçı rolü varsaGeri kazanım katılım payında boş ambalaj üreticisi ile ambalajlı ürünü piyasaya süren işletmenin rolü farklıdır. İşletmenin kendi ürününü sevk ederken kullandığı ambalaj ayrıca değerlendirilir.
Muhtasar ve Prim Hizmet
Personel veya kesintiye tabi ödeme varsaÜretim ve baskı çalışanlarının ücret ve SGK bildirimleri; hurda ve dış hizmet belgeleriyle karıştırılmadan izlenir.
Örnekler varsayımsaldır; gerçek müşteri bilgisi içermez. Tutarlar TL’dir. Hesaplanan KDV örnek için verilmiştir; her ürün ve hizmette aynı oran uygulanmaz.
Belirlenmiş Alıcı için Basılı Katalog
Belirlenmiş alıcıya kapsamdaki katalog baskı hizmeti verilmiş; malzeme ve baskı dahil hizmet bedeli 50.000 TL’dir.
Tevkifat hizmet/mal bedelinden değil KDV’den ayrılır. Bedel ile kalan KDV satıcıya ödenir.
- KDV hariç bedel
- 50.000 TL
- Hesaplanan KDV
- 10.000 TL
- Alıcının KDV-2 ile beyanı
- 7.000 TL
- Satıcıya kalan KDV
- 3.000 TL
- Satıcıya ödenecek
- 53.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Kağıdı kimin aldığı tek başına baskı hizmetindeki tevkifatı kaldırmaz.
- Stoktan standart ürün satışı ile sözleşmeye bağlı baskı hizmeti ayrılır.
Boş Kutu ve Sevk Ambalajını Ayırmak
Boş kutu üreticisinin müşteriye sattığı kutular ile kendi ürününü korumak için sevkte kullandığı ambalaj farklı rollerde incelenir.
- Satılan boş kutu
- 1.000 adet
- Sevkte kullanılan ambalaj
- 25 kg
- GEKAP kontrolünün odağı
- Rol + malzeme + miktar
Dikkat Edilecekler
- 1.000 boş kutunun satışı tek başına üreticinin aynı kutular için GEKAP ödeyeceği anlamına gelmez.
- Kendi sevk ambalajı için kapsam, malzeme türü, ağırlık ve piyasaya sürme koşulları ayrıca belirlenir; örnek bir pay hesabı değildir.
Uygulama Sınırları ve KDV İndirimi
Kısmi Tevkifat Sınırı
2026’da KDV dahil işlem bedeli 12.000 TL’yi aşmıyorsa kısmi tevkifat yapılmaz. Aşıyorsa pay yalnız aşan tutardan değil, hesaplanan KDV’nin tamamından ayrılır. Aynı işlem bu uygulamadan kaçınmak için bölünemez. Bu sınır yurt dışı hizmetlerdeki tam tevkifatı kaldırmaz.
Örneklerde taraflar arasında tevkifatı kaldıran bir istisna bulunmadığı varsayılmıştır. Genel bütçeli idarelerde beyan ve ödeme usulü farklıdır.
Beyan ile İndirim Farkı
KDV-2 alıcı tarafından verilir. KDV-2’de verginin beyan edilmiş olması tek başına indirim hakkı sağlamaz: verginin ödenmesi ve KDV-1 indirim şartlarının ayrıca sağlanması gerekir. Süresinde beyan ve ödeme koşullarında aynı dönemin KDV-1’inde indirim mümkün olabilir; geç veya kısmi ödemede ödeme dönemi ve ödenen tutar dikkate alınır. KDV’den istisna faaliyetlerde indirim otomatik değildir.
Resmî Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü: . Süreler ve sonraki değişiklikler için güncel takvim kontrol edilmelidir.
Bilgiler genel niteliktedir; İKRA’nın hizmet kapsamını veya işleme özel vergi sonucunu göstermez. Uygulamada işlem belgeleri ve işlem tarihinde yürürlükteki resmî düzenlemeler esas alınmalıdır.