ÜRETİM VE HİZMET AKIŞI
Kampanyadan Rapor ve Tahsilata
İş ve Bütçe
Ajans hizmeti, prodüksiyon ve medya bütçesi ayrılır.
İçerik ve Yayın
Çekim, tasarım, yayın ve dış hizmetler projeye bağlanır.
Teslim ve Rapor
Onaylanan içerik ve gerçekleştirilen yayın belgelenir.
Fatura ve Ödeme
Hizmet bedeli, platform gideri ve kesintiler karşılaştırılır.
Kayıtlar, yürütülen üretim veya hizmet modeline göre tutulur. Aşamalar ve sorumluluklar işletmenin çalışma düzenine göre değişebilir.
Mali Açıdan Öne Çıkan Konular
Hizmet bedeli ile müşterinin reklam bütçesini ayırmak, işletmenin gerçek gelir ve giderini anlamayı kolaylaştırır. Çekim, kurgu, tasarım ve dış hizmet ödemeleri proje bazında değerlendirilebilir.
- Yönetim ve üretim gelirlerinin reklam bütçelerinden ayrılması
- Marka iş birlikleri ve platform ödemelerinin sözleşme ve ödeme kayıtlarıyla uyumu
- Prodüksiyon ve dış hizmet giderlerinin ilgili projeyle bağlantısı
Vergi ve Belge Düzeni
Kapsamdaki ticari reklam hizmetlerinde 3/10 KDV tevkifatı uygulanır. Ajans hizmeti ile gerçek kişinin içerik üreticiliği kazanç istisnası ayrı düzenlemelerdir.
Ajans ve Prodüksiyon Zinciri
Reklamın ajans üzerinden alınması, kapsamdaki alt hizmetler için tevkifat değerlendirmesini ortadan kaldırmaz. Her sosyal medya işi de otomatik olarak ticari reklam sayılmaz.
Gerçek Kişi İçerik Üreticisi
Kazanç istisnası şirketlere genellenemez. İstisna belgesi, banka hesabı, gelir sınırı ve faaliyet koşulları kontrol edilir.
Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü:
GİB · Ticari Reklam · I/C-2.1.3.2.15 Yeni sekmede açılırGİB · Kısmi Tevkifat Oranları Yeni sekmede açılırGİB · İçerik Üreticiliği Kazanç İstisnası · 2026 Yeni sekmede açılırVERGİ VE GÜNLÜK İŞLEMLER
Beyanname ve İşlem Örnekleri
Hesaplama Örneklerine GeçBeyan yükümlülükleri, vergi mükellefiyetine ve yapılan işlemlere göre belirlenir. Alıcı ve satıcının statüsü, hizmetin türü ve varsa istisnalar kontrol edilir.
KDV-1
Vergiye tabi satış veya hizmet varsaAjansın kendi hizmeti, reklam bütçesi, prodüksiyon ve üçüncü kişi masrafları gerçek sözleşme ilişkisine uygun belgelenir.
KDV-2
Kapsama giren bir alım varsaKapsamdaki Türkiye içi ticari reklam hizmetinde 3/10; Türkiye’de yararlanılan yurt dışı reklam hizmetinde tam tevkifat koşulları incelenir.
Kazanç Vergisi / İstisna
Faaliyeti yapan kişinin statüsüne göreSosyal içerik üreticiliği istisnası ajanslara veya her reklam gelirine kendiliğinden uygulanmaz. Kişinin faaliyeti, yasal şartları ve tahsilat biçimi ayrı kontrol edilir.
Muhtasar ve Prim Hizmet
Personel veya kesintiye tabi ödeme varsaAjans çalışanları ile bağımsız içerik üreticilerine yapılan ödemelerin belge ve kesinti düzeni farklı olabilir.
Örnekler varsayımsaldır; gerçek müşteri bilgisi içermez. Tutarlar TL’dir. Hesaplanan KDV örnek için verilmiştir; her ürün ve hizmette aynı oran uygulanmaz.
Türkiye’de Ajans Reklam Hizmeti
Tevkifat sorumlusu KDV mükellefine verilen kapsamdaki ticari reklam hizmeti; hesaplanan KDV 20.000 TL’dir.
Tevkifat hizmet/mal bedelinden değil KDV’den ayrılır. Bedel ile kalan KDV satıcıya ödenir.
- KDV hariç bedel
- 100.000 TL
- Hesaplanan KDV
- 20.000 TL
- Alıcının KDV-2 ile beyanı
- 6.000 TL
- Satıcıya kalan KDV
- 14.000 TL
- Satıcıya ödenecek
- 114.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Reklama yönelik içerik hazırlama ve tasarım da reklam hizmeti kapsamına girebilir. Bağımsız bir tasarım veya çekim işi için gerçek amaç ve sözleşme kontrol edilir.
- Alt yükleniciler arasındaki kapsamdaki reklam hizmetleri de ayrıca değerlendirilir.
Yabancı Platformda Reklam Yayını
Türkiye’de yararlanılan yabancı platform reklam hizmetinin bedeli 20.000 TL, örnekte hesaplanan KDV 4.000 TL’dir.
Bu Örneğin Koşulları
Örnekte alıcı bir sermaye şirketidir. Sağlayıcının Türkiye’de ikametgâhı, iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığı; hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı ve hizmetin KDV’ye tabi olduğu varsayılmıştır.
Hizmet bedeli yabancı sağlayıcıya; Türkiye’de hesaplanan KDV alıcının sorumlu sıfatıyla beyanına aittir.
- Yurt dışı hizmet bedeli
- 20.000 TL
- Türkiye’de hesaplanan KDV
- 4.000 TL
- Alıcının KDV-2 ile beyanı
- 4.000 TL
- Sağlayıcıya hizmet bedeli
- 20.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Hizmet istisna ise veya yurt dışında yapılıp yurt dışında kullanılıyorsa sonuç değişebilir.
- Gelir/kurumlar vergisi stopajı ve vergi anlaşmaları KDV-2’den ayrı kontrol edilir.
- Reklam ödemesine ilişkin kazanç vergisi kesintisi, KDV-2’nin içinde beyan edilen bir vergi değildir.
Uygulama Sınırları ve KDV İndirimi
Kısmi Tevkifat Sınırı
2026’da KDV dahil işlem bedeli 12.000 TL’yi aşmıyorsa kısmi tevkifat yapılmaz. Aşıyorsa pay yalnız aşan tutardan değil, hesaplanan KDV’nin tamamından ayrılır. Aynı işlem bu uygulamadan kaçınmak için bölünemez. Bu sınır yurt dışı hizmetlerdeki tam tevkifatı kaldırmaz.
Örneklerde taraflar arasında tevkifatı kaldıran bir istisna bulunmadığı varsayılmıştır. Genel bütçeli idarelerde beyan ve ödeme usulü farklıdır.
Beyan ile İndirim Farkı
KDV-2 alıcı tarafından verilir. KDV-2’de verginin beyan edilmiş olması tek başına indirim hakkı sağlamaz: verginin ödenmesi ve KDV-1 indirim şartlarının ayrıca sağlanması gerekir. Süresinde beyan ve ödeme koşullarında aynı dönemin KDV-1’inde indirim mümkün olabilir; geç veya kısmi ödemede ödeme dönemi ve ödenen tutar dikkate alınır. KDV’den istisna faaliyetlerde indirim otomatik değildir.
Resmî Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü: . Süreler ve sonraki değişiklikler için güncel takvim kontrol edilmelidir.
Bilgiler genel niteliktedir; İKRA’nın hizmet kapsamını veya işleme özel vergi sonucunu göstermez. Uygulamada işlem belgeleri ve işlem tarihinde yürürlükteki resmî düzenlemeler esas alınmalıdır.