ÜRETİM VE HİZMET AKIŞI
Faaliyetin Akışı
Program
Ders kapsamı ve takvim belirlenir.
Kayıt ve Ödeme
Paket ve tahsilat bilgisi kaydedilir.
Eğitim
Verilen ders ve telafi bilgisi izlenir.
Dönem Sonu
Tamamlanan hizmet ve kalan bakiye ayrılır.
Kayıtlar, yürütülen üretim veya hizmet modeline göre tutulur. Aşamalar ve sorumluluklar işletmenin çalışma düzenine göre değişebilir.
Mali Açıdan Öne Çıkan Konular
Ders paketi için peşin tahsilat ile verilen ders sayısı ayrı izlenmelidir. İptal, telafi dersi ve eğitmen ödemeleri dönemsel gelir ve maliyeti etkiler.
- Ders paketi ve tamamlanan eğitimlerin ilişkisi
- İptal ve iade koşullarının tahsilata etkisi
- Eğitmen ve platform giderlerinin ayrılması
Vergi ve Belge Düzeni
Bireysel mesleki faaliyet ile ticari organizasyon ayrımı, mükellefiyet ve belge türünü etkiler. Çevrim içi eğitim için istisna, koşulları incelenmeden varsayılmamalıdır.
Faaliyetin Yapısı
Eğitmenin kişisel faaliyeti ile kurumun eğitim satışı ayrı değerlendirilir.
Belge Türü
Sözleşme, tahsilat ve mükellefiyet bilgileri doğru belge düzeninin başlangıcıdır.
Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü:
GİB · Serbest Meslek Kazancı Rehberi · 2026 Yeni sekmede açılırVERGİ VE GÜNLÜK İŞLEMLER
Beyanname ve İşlem Örnekleri
Hesaplama Örneklerine GeçBeyan yükümlülükleri, vergi mükellefiyetine ve yapılan işlemlere göre belirlenir. Alıcı ve satıcının statüsü, hizmetin türü ve varsa istisnalar kontrol edilir.
KDV-1
Vergiye tabi satış veya hizmet varsaEğitim hizmetinin türü, yetki ve istisna koşulları ile KDV oranı ayrıca belirlenir. Paket tahsilatını, verilen hizmeti ve faturanın tarihini ayırmak önemlidir.
KDV-2
Kapsama giren bir alım varsaTürkiye’de kullanılan yabancı öğrenme platformu veya bulut altyapısı KDV’ye tabi bir hizmetse tam tevkifat kontrol edilir. Öğrenciye eğitim verilmesi tek başına bu nedenle KDV-2 gerektirmez.
Muhtasar ve Prim Hizmet
Personel veya kesintiye tabi ödeme varsaÖğretmenin çalışan, serbest meslek erbabı veya başka bir şirketin hizmet sağlayıcısı olması belge ve kesinti düzenini değiştirir.
Gelir / Kurumlar Vergisi
İşletmenin hukuki yapısına göreŞahıs işletmesi ile sermaye şirketinin kazanç beyannamesi aynı değildir. Geçici vergi, istisna ve giderlerin kabulü işletmenin statüsü ve dönemine göre değerlendirilir.
Örnekler varsayımsaldır; gerçek müşteri bilgisi içermez. Tutarlar TL’dir. Hesaplanan KDV örnek için verilmiştir; her ürün ve hizmette aynı oran uygulanmaz.
Ders Paketi ve Kullanım Takibi
12 derslik paket için 20.000 TL alınmış, 8 ders verilmiştir. Görsel yalnızca hizmet takip kaydıdır; yasal KDV/fatura zamanını belirleyen bir kural değildir.
- Satılan ders paketi
- 12 ders
- Verilen ders
- 8 ders
- Henüz verilmeyen
- 4 ders
Dikkat Edilecekler
- İptal/iade hakkı ve hizmetin tamamlanma koşulları sözleşmeyle birlikte takip edilir.
- Tahsilat, fatura ve hizmet tarihinin vergisel sonuçları ayrı değerlendirilir.
Yurt Dışı Öğrenme Platformu
Eğitim işletmesinin Türkiye’de kullandığı yabancı platform bedeli 10.000 TL, örnekte hesaplanan KDV 2.000 TL’dir.
Bu Örneğin Koşulları
Örnekte alıcı bir sermaye şirketidir. Sağlayıcının Türkiye’de ikametgâhı, iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığı; hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı ve hizmetin KDV’ye tabi olduğu varsayılmıştır.
Hizmet bedeli yabancı sağlayıcıya; Türkiye’de hesaplanan KDV alıcının sorumlu sıfatıyla beyanına aittir.
- Yurt dışı hizmet bedeli
- 10.000 TL
- Türkiye’de hesaplanan KDV
- 2.000 TL
- Alıcının KDV-2 ile beyanı
- 2.000 TL
- Sağlayıcıya hizmet bedeli
- 10.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Hizmet istisna ise veya yurt dışında yapılıp yurt dışında kullanılıyorsa sonuç değişebilir.
- Gelir/kurumlar vergisi stopajı ve vergi anlaşmaları KDV-2’den ayrı kontrol edilir.
- Öğrencinin bireysel elektronik hizmet alımındaki KDV-3 düzeni bu işletme örneğiyle karıştırılmamalıdır.
Uygulama Sınırları ve KDV İndirimi
Beyan ile İndirim Farkı
KDV-2 alıcı tarafından verilir. KDV-2’de verginin beyan edilmiş olması tek başına indirim hakkı sağlamaz: verginin ödenmesi ve KDV-1 indirim şartlarının ayrıca sağlanması gerekir. Süresinde beyan ve ödeme koşullarında aynı dönemin KDV-1’inde indirim mümkün olabilir; geç veya kısmi ödemede ödeme dönemi ve ödenen tutar dikkate alınır. KDV’den istisna faaliyetlerde indirim otomatik değildir.
Resmî Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü: . Süreler ve sonraki değişiklikler için güncel takvim kontrol edilmelidir.
Bilgiler genel niteliktedir; İKRA’nın hizmet kapsamını veya işleme özel vergi sonucunu göstermez. Uygulamada işlem belgeleri ve işlem tarihinde yürürlükteki resmî düzenlemeler esas alınmalıdır.