ÜRETİM VE HİZMET AKIŞI
Faaliyetin Akışı
Sözleşme
Görev yeri ve personel ihtiyacı tanımlanır.
Vardiya
Görev ve çalışma kayıtları oluşturulur.
Dönem Kontrolü
Puantaj, hizmet ve gider bilgileri eşleştirilir.
Fatura ve Tahsilat
Aylık hizmet bedeli ile banka ödemesi izlenir.
Kayıtlar, yürütülen üretim veya hizmet modeline göre tutulur. Aşamalar ve sorumluluklar işletmenin çalışma düzenine göre değişebilir.
Mali Açıdan Öne Çıkan Konular
Bordro, fazla çalışma, izin ve saha giderleri proje bazında izlenmelidir. Hizmetin tamamlanmasıyla müşteri tahsilatı arasındaki süre, ücret ödeme takviminden farklı olabilir.
- Vardiya ve puantaj bilgilerinin bordroyla uyumu
- Saha bazında personel ve ekipman maliyeti
- Sözleşme bedeli ile ödeme vadesinin karşılaştırılması
Vergi ve Belge Düzeni
Özel güvenlik ve koruma, KDV tevkifatında işgücü temin hizmetleri kapsamında ele alınır. Alıcı ve ortak uygulama koşulları kontrol edilmelidir.
Hizmetin Kapsamı
Güvenlik hizmeti, ekipman satışı ve diğer teknik işler aynı işlem değildir.
Personel Kayıtları
Sözleşmedeki kadro ile fiilî çalışma ve ücret kayıtlarının karşılaştırılabilmesi önemlidir.
Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü:
GİB · İşgücü Temini ve Özel Güvenlik · I/C-2.1.3.2.5 Yeni sekmede açılırVERGİ VE GÜNLÜK İŞLEMLER
Beyanname ve İşlem Örnekleri
Hesaplama Örneklerine GeçBeyan yükümlülükleri, vergi mükellefiyetine ve yapılan işlemlere göre belirlenir. Alıcı ve satıcının statüsü, hizmetin türü ve varsa istisnalar kontrol edilir.
KDV-1
Vergiye tabi satış veya hizmet varsaPersonelle verilen güvenlik hizmeti ile kamera, alarm veya ekipman satışı ayrı değerlendirilir. Fatura ve hizmet süresi sözleşmeyle eşleştirilir.
KDV-2
Kapsama giren bir alım varsaKapsamdaki özel güvenlik hizmetinde tevkifat sorumlusu alıcı 9/10 KDV tevkifatı yapar. Sadece ekipman teslimi için aynı oran otomatik uygulanmaz.
Muhtasar ve Prim Hizmet
Personel veya kesintiye tabi ödeme varsaVardiya, ücret kesintileri, fazla çalışma, prim günleri ve prime esas kazanç bordro kayıtlarında birbirini desteklemelidir.
Gelir / Kurumlar Vergisi
İşletmenin hukuki yapısına göreŞahıs işletmesi ile sermaye şirketinin kazanç beyannamesi aynı değildir. Geçici vergi, istisna ve giderlerin kabulü işletmenin statüsü ve dönemine göre değerlendirilir.
Örnekler varsayımsaldır; gerçek müşteri bilgisi içermez. Tutarlar TL’dir. Hesaplanan KDV örnek için verilmiştir; her ürün ve hizmette aynı oran uygulanmaz.
Aylık Personelli Güvenlik Hizmeti
KDV mükellefi tevkifat sorumlusu müşteriye kapsamdaki özel güvenlik hizmeti verilmiştir. KDV hariç aylık bedel 100.000 TL, hesaplanan KDV 20.000 TL’dir.
Tevkifat hizmet/mal bedelinden değil KDV’den ayrılır. Bedel ile kalan KDV satıcıya ödenir.
- KDV hariç bedel
- 100.000 TL
- Hesaplanan KDV
- 20.000 TL
- Alıcının KDV-2 ile beyanı
- 18.000 TL
- Satıcıya kalan KDV
- 2.000 TL
- Satıcıya ödenecek
- 102.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Kamera kurulumu veya ekipman satışı, güvenlik personeli hizmetiyle aynı kapsamda olmayabilir.
- 9/10 hizmet bedelinden değil 20.000 TL hesaplanan KDV’den alınır.
Sözleşme Geliri ve Personel Maliyeti
Basitleştirilmiş örnekte KDV hariç aylık gelir 100.000 TL’dir. Personel tutarı yalnız net ücret değil örneğin toplam işveren maliyetidir.
- KDV hariç hizmet geliri
- 100.000 TL
- Toplam personel maliyeti
- −80.000 TL
- Diğer giderler
- −10.000 TL
- Vergi öncesi örnek fark
- 10.000 TL
Dikkat Edilecekler
- Tevkifatlı KDV işçilik gideri değildir; maliyet hesabına aynı satır gibi konulmamalıdır.
- Bu fark muhasebe kârı veya kesin vergi matrahı değildir; tüm gider ve dönem kayıtları gerekir.
Uygulama Sınırları ve KDV İndirimi
Kısmi Tevkifat Sınırı
2026’da KDV dahil işlem bedeli 12.000 TL’yi aşmıyorsa kısmi tevkifat yapılmaz. Aşıyorsa pay yalnız aşan tutardan değil, hesaplanan KDV’nin tamamından ayrılır. Aynı işlem bu uygulamadan kaçınmak için bölünemez. Bu sınır yurt dışı hizmetlerdeki tam tevkifatı kaldırmaz.
Örneklerde taraflar arasında tevkifatı kaldıran bir istisna bulunmadığı varsayılmıştır. Genel bütçeli idarelerde beyan ve ödeme usulü farklıdır.
Beyan ile İndirim Farkı
KDV-2 alıcı tarafından verilir. KDV-2’de verginin beyan edilmiş olması tek başına indirim hakkı sağlamaz: verginin ödenmesi ve KDV-1 indirim şartlarının ayrıca sağlanması gerekir. Süresinde beyan ve ödeme koşullarında aynı dönemin KDV-1’inde indirim mümkün olabilir; geç veya kısmi ödemede ödeme dönemi ve ödenen tutar dikkate alınır. KDV’den istisna faaliyetlerde indirim otomatik değildir.
Resmî Kaynaklar ve Kontrol Tarihi
Kaynak kontrolü: . Süreler ve sonraki değişiklikler için güncel takvim kontrol edilmelidir.
Bilgiler genel niteliktedir; İKRA’nın hizmet kapsamını veya işleme özel vergi sonucunu göstermez. Uygulamada işlem belgeleri ve işlem tarihinde yürürlükteki resmî düzenlemeler esas alınmalıdır.